基层医疗卫生机构其他应收款如何核算

2018-10-10 16:40 来源:中国会计网
 

  其他应收款是指基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项,包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等,必然面临相应的核算问题,基层医疗卫生机构应严格按照《基层医疗卫生机构会计制度》的规定进行。

  主要账务处理
  基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;收回或转销各种款项时,借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目,贷记本科目。
  例1:2014年3月10日某基层医疗卫生机构某职工因出差 预借的差旅费为3000元,用现金支付;2014年3月22日实际报销差旅费为4000元,结算预借的差旅费,补付现金为1000元,编制的会计分录为:发生预借的差旅费时:借:其他应收款3000贷:库存现金3000实际报销差旅费时:借:医疗卫生支出4000贷:其他应收款3000库存现金1000实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构,在领用备用金时,按照批准领用的金额,借记本科目(备用金),贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时,按照实际报销金额,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目。
  例2:2014年6月1日某基层医疗卫生机构用银行存款向下属业务部门拨付定额备用金 为2000元,2014年6月18日下属业务部门报销已使用的备用金为1200元,用现金补足备用金定额,编制的会计分录为:
    向下属业务部门拨付定额备用金时:
    借:其他应收款——备用金 2000
  贷:银行存款2000
    报销补足备用金定额时:
    借:医疗卫生支出  1200
    贷:库存现金  1200

  及时处理坏账
  根据现行《基层医疗卫生机构会计制度》的规定,基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行全面检查。对于账龄超过3年以上,确认无法收回的其他应收款应及时查明原因,并根据管理权限报经批准后核销。
  核销时,借记“其他支出”科目, 贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”,详细登记已核销其他应收款坏账的形成期限、金额、原因等相关信息。
  如果已核销的其他应收款在以后期间又收回的,应按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”等科目。
  例3:2014年8月30日某基层医疗卫生机构对其他应收款进行全面检查,确认无法收回的其他应收款为2000元,进行核销,2014年9月12日,已核销的应收医疗款在以后期间又收回1400元,存入银行,则有:
     核销时:
     借:其他支出   2000
     贷:其他应收款  2000
     已核销的其他应收款在以后期间又收回时:
     借:银行存款 1400
     贷:其他收入 1400