编制财务报表要做哪些准备工作

2018-11-22 10:42 来源:中国会计网

  为确保报表的质量,编制会计报表前必须做好充分的准备工作,一般有核实资产、清理债务、复核成本、内部调账、试算平衡及结账。

  (1)核实资产。核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作,而且工作量大。主要包括:

  ①清点现金和应收票据。

  ②核对银行存款,编制银行存款余额调节表。

  ③与购货人核对应收账款。

  ④与供货人核对预付账款。

  ⑤与其他债务人核对其他应收款。

  ⑥清查各项存货。

  ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

  ⑧清查各项固定资产的在建工程。

  在核实以上各项资产的过程中,如发现与账面记录不符,应先转入“待处理财产损溢”账户,待查明原因,按规定报此处理。

  (2)清理债务。企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债,要及时偿还,以保持企业的信誉,特别是不能拖欠税款;其他应付款中要 注意是否有不正常的款项。

  (3)复核成本。编制报表前,要认真复核各项生产、销售项目 的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本,这些直接影响企业盈亏的真实 ,并由此产生一系列的后果,如多交税金、多分利润,使企业资产流失等。

  (4)内部调账。内部调账(转账)是编制报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点:

  ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备,并及时调整入账。

  ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。

  ③计提固定资产折旧。

  ④摊销各种无形资产和递延资产。

  ⑤实行工效挂钩的企业,按规定计提“应付职工薪酬”。

  ⑥转销经批准的“待处理财产损溢”。财务部门对此要及时提出处理意见,报有关领导审批,不能长期挂账。

  ⑦按权责发生制原则及有关规定,预提利息和费用。

  ⑧有外币业务的企业,还应计算汇总损益调整有关外币账户。

  (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后,还应进行一次试算平衡,以检查账务处理有无错误。

  (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项:

  ①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

  ②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。

  ③进行利润分配后,编制年终会计决算报表。

  以上各项准备工作往往是同时交叉进行的。在实现财会电算化的企业,以上有些准备工作是可以通过电脑完成的,如试算平衡和结账等。