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快速编制现金流量表的详细步骤方法

2018-08-15 11:45 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

  原理:本期净现金流量劈成经营、投资、筹资活动三块儿(这不是废话嘛!)

  方法:直接法、CF表法、公式法(各有千秋但是结局一样,作准都需要大量分析,对企业业务及做账方式详尽的了解)

  我会的是最后一种。。。

  首先从附表开始:列明本期净利润;

  加上计提的减值准备(即应收和他收本期计提的减值准备,冲回的用负数填列);

  加上固定资产本期计提的累计折旧(即累计折旧贷方发生额,但是不包含本期转入的,转入的情况灰常少,就是别人给个二手设备,有原值有折旧的,这个算转入,但是折旧明显不是自己计提的,不影响现金流);

  加上无形资产本期累计摊销;

  加上本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益(负数填列)/损失(这个比较容易一抽抽犯傻X错误:固定资产原值减折旧是净值,然后收到/支出的现金是主表中那个出售固定资产、无形资产和其他长期资产的损失项目中需要填列的数,这里的收益/损失是收到/支出的现金减去净值的数,也就是通常营业外收入/支出中的那个数,呼,喘口气。。。。);

  加上递延所得税资产的减少(期初-期末);

  加上存货的减少(期初-期末);

  加上应收、他收、预付的减少(期初-期末)(就是因为往来科目的存在导致现金流变得特别难弄,这个减少还要刨除非经营性部分,也就是投筹资挂往来的部分;为了主表,还要把他收中代付的一些保险费抠出来,但是在这暂时不影响,所以往来科目的款项性质划分在实质性底稿中的重要性是不言而喻的;应收和预付的减少数还要做个链接链接到主表中,啊!;另外有坏账准备的问题,一定要用净额!!!)

  加上应付、他付、预收和应付工资、应交税费的增加(期末-期初)(也要扣除非经营性部分;也要把他付中代付的保险抠出来,同样,在这里不影响);

  加上其他(其他吧,比如递延收益的增加,肯定是个负数,就是入营业外收入的那个,资产性政府补助这样的东东不是要按期确认递延收益么,就是这个玩意,当然这只是一种情况);

  这样就把附表中经营性现金流量净额给做出来了,注意到没有,所有的项目都是加上,但是加上后面的数可正可负,咱们倒着想一下,只考虑经营部分哈,今年一共收了100块钱,先付出去各种工资、税金、和采购原材料的钱,再收回赊销,列示在应收、他收的那部分钱,然后扣除费用类的(折旧啥的不都进了费用么),就是咱们的净利润。咋感觉越说越乱呢,要是脑子还清醒就继续往下看主表的内容,要是有点眩晕就明天再看!

  主表我习惯先做投筹资,因为统共没几个数,当然了有些单位可能每年采购设备比较多。插叙一句,附表都是期初期末加加减减,主表可都是发生额,脑子要清醒!另外现金流量表所有的数都是审定数!!!!比较常出现的几个项目有,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金:这个数在没有挂往来的情况下,是固定资产净值加上营业外收入的那个数,如果是损失就是营业外支出减去固定资产净值);

  收到的其他与投资活动有关的现金(这个一般是往来里的拨款啊啥的)

  投资活动现金流出主要就是:

  购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金:

  包括:本期无形资产的增加(借方数),固定资产的增加(借方数,不含在建工程转入的),在建工程的增加(借方数),注意,这里的借方数都是审定数,所以在对资产类科目进行审计调整的时候一定要注意调整的是哪边的数啊!

  以上这一堆减去负债类往来的增加,举个栗子,今年企业啥也没干,就买了一辆自行车,价格200块钱,付了人100块钱,还有100块钱挂了应付,借:固定资产200,贷应付,银行存款各100,本期固定资产增加200,应付余额100,期初为0,负债类净增加是期末-期初,也就是100,然后固定资产增加200-应付增加的100,就是我们实际付现的100;

  投资类流入-流出就是净现金流。

  经营活动主表

  销售商品提供劳务收到的现金:主营业务收入+其他业务收入+销项税(应交税费底稿做的时候增值税部分一定要明细啊!)+应收的减少预收的增加(和附表的数一样)

  收到的其他:财务费用利息收入,营业外收入中的补贴和税法返还(这个也可以填列到收到的税费返还那列),还有其他应收中的往来款,押金(分明细分单位,尤其是一些关联方往来,为了合并层面考虑,这些都是实打实的发生额,需要在序时账里查看是不是都对应着银行存款或者是现金,有些企业的往来来回冲销来回挂账一定要记得自己清理);

  购买商品接受劳务支付的现金:主营业务成本+其他业务成本+进项税-进项税转出+应付的增加预付的减少(附表里有)

  扣除:1、计入成本的累计折旧,2、工资和福利费(这个数从哪儿来呢,一定是从职工薪酬底稿那个分配表来的,职工薪酬计提可能分配到成本、销售和管理费用中,然后这里要扣掉的就是计入成本那个数,所以职工薪酬底稿审定表中可能需要根据计入成本费用的数来确认实际计提数,一些计提然后又冲回的数需要在审计调整中分别从借贷双方扣除,注意啊,这是不影响余额的,只是让本期发生额更加准确一些),3、应付中非经营的减少,预付中非经营的增加,专项储备的增加……

  就差不多了。。。。

  支付给职工的现金:应付职工薪酬借方发生额(审定数)-其他应收减少(代垫的社保)(期初-期末)-应交税费增加(代付的个税)(期末-期初)-其他应付增加(期末-期初),说白了就是应付职工薪酬借方-未付现的一堆

  支付的各项税费:应交税费借方数(这个没啥可解释了)

  付现费用:这个其实主要是吧他付里的往来款弄清楚,然后就是一些费用了

  经营性现金流净额:收入-支出,与附表要勾稽一致。

  和投筹资加起来=期末货币资金-期初货币资金。

  这就算结束了,呼。。。。

  编者注:

  看到好多人说,编制现金流是会计责任,不是审计责任,啊,在实际审计中,有多少“代行管理层职责”的情况呢?不便多说,说多了都是泪,我只是提供一个思路而已,要审计得先明白企业的东东都是怎么做出来的才能去规范不是?非常感谢各位的关注和批评指点,刚入行,有很多不足的地方,希望大家能一起多交流,共同进步。

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