企业所得税审计有哪些重点?

2020-07-20 09:38 来源:中国会计网

企业所得税审计有哪些重点?

一、现金的审查。

主要是对现金进行盘点,盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、单位内部控制制度等进行综合分析,根据掌握的线索资料,准确判断资金存放的地点。然后掌握好时机和对象,突击进行。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开,同时要注意现金库中的借条、个人存折、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根及房产证、土地证、笔记本、纸袋、钥匙等实物资料,如果发现账款不符或其他疑点,应追查到底,查清原因。如:审计某企业时,对其现金进行盘点时,账实相符,什么问题也没有发现,但凭着职业的敏感,觉得该单位存在问题,于是,我们在审计即将结束的时候又对其现金进行了第二次盘点,结果发现有一本现金支票上的银行账户,在单位银行日记账中未发现,于是,我们到银行进行了查询,发现单位用此银行账户私设“小金库”几百万元。

二、银行存款的审查。

即从审计单位的银行存款账户入手,查找账外账。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件,根据单位的业务量大小选择一定时间段,核查对账单余额和会计账面余额是否一致,银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应,摘要注明的资金流向是否相符,发现可疑应延伸到所属银行进行查询。特别要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等,而单位未入账的款项,对这种情况,单位往往解释为个人借用单位账户使用或退回支票造成,但也往往掩盖账外收入的重大问题。所以,对所有未达账项,我们只有查清资金的来源和去向,才能得出结论。如:审查某企业时,将银行对账单与银行日记账进行核对时,发现银行已记账单位未记账的收入、支出未达账项很多,我们将资金的来源和去向到银行进行了查询,最终查出单位未入账收入2000多万元。

企业所得税审计有哪些重点?

三、存货的审查。

具体包括商品、原材料、燃料、辅助材料、在途材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、委托加工产品、发出商品、产成品、在产品等。重点把握以下三点:

一是盘点库存是否账实相符。盘点应尽量采用突击盘点的方式。盘点的范围‚应根据财产物资品种的多少和其内部控制的强弱程度来决定。

二是核实发出存货的成本结转是否准确。要选择一定比例的主要材料品种,且发生频繁、数额较大的存货进行重新计算核实,为了提高工作效率和质量,可以用电子表格设置公式来计算。要注意存货中特别是产成品出现负数的品种,有可能是多转成本或隐匿利润。如:审查某企业时,发现用产成品贷方虚列产品销售成本减少企业利润70多万元。

三是对采用计划成本核算材料的企业,核实材料成本差异的结转是否准确。

四、生产成本和制造费用的审查。

生产成本是生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等)、直接工资(生产人员的工资、补贴)、其他直接支出(如福利费);制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用,包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。