浅议查处“小金库”的方法

近两年来，我们在经济责任审计中，采取“六必盘”进行突击盘库在短时间直接查出“小金库”8个，金额200多万元。根据审计情况，移交纪检部门查处3人，组织部门诫免谈话4人，应提拔未提拔2人。　　一、会计核算混乱必盘。如2001年，我们在对某单位审计时，发现该单位会计基础薄弱，核算不规范，出纳员共设置三本现金日记账且年末余额为红字3.7万元后，在短时间内很难查清出现以上问题是技术性差错，还是舞弊行为。经突击盘库发现，该单位通过虚列预付基建款，重复报销职工年终兑现奖的方式将账内资金转到账外，形成“小金库”。　　二、账实不符必盘。2002年在对一单位固定资产审计中发现，固定资产账面反映空调数为2台，桑塔纳汽车一辆。通过观察，被审计单位办公室安装的空调数量至少有5台，所使用的汽车的品牌也各不相同，严重存在着账实不符的问题。经突击盘库发现，该单位将房租收入、展览收入、门票收入等100多万元以存折形式存放账外，用于购手机、为职工购买商业保险，购置空调、汽车以及招待费开支等违规问题。　　三、收费票据短缺必盘。通过审查被审计单位会计收费票据的领购、发放、结存等情况并与会计记账进行核对，若发现收费收据缺号、缺本和白条收费等异常情况的必盘。如2001年，我们在对某单位收费票据进行核对时，发现缺少两本收费票据，审计组认为可能存在收入不入账的行为。通过突击盘库查出该单位从隐匿的两本收费收据中，将鉴证费收入、培训、工本费和企业赞助等30余万元存入账外等严重违纪违规问题。　　四、收入记录不完整必盘。根据审前调查，掌握被审计单位全部有关收入种类等情况，若发现会计账簿记载的收入有遗漏情况的必盘。如2003年，我们在对某单位实施经济责任审计前，通过座谈了解掌握被审计单位有大量的边角废料等收入。在制定审计实施方案时将查实此项收入的真实性、完整性作为重点，经核对没有发现有此项收入入账，通过进行突击盘库查出将上述零星收入存在账外，隐藏8年之久的“小金库”。　　五、会计账面反映“规范”的必盘。为了检测被审计单位内控制度的有效性，证实审计的初期评价和判断，必须进行盘库。现实中，确有部分单位违纪手段巧妙，账内账外基本不发生联系，用其他方法很难发现违纪问题。如2002年我们在对某单位进行经济责任审计中，经对会计凭证、账册进行审计后感到，该单位实行微机记账，会计记账较规范、开支较合理，连正常的福利、招待费等均开支甚少。经突击盘库发现，该单位为逃避财务检查，设置“小金库”达8年之久，金额70万元，将不合规开支的招待、请客送礼等费用，在“小金库”中列支，使基本账账面开支显得规范、合规。　　六、有关部门提供线索必盘。根据有关单位提供线索，在单位基本账中经审计没有发现记载或反映有关收支情况的必盘。如我们在对某单位进行经济责任审计中，对群众举报该单位领导用公款为个人配备手机等问题，经审计该单位账面没发现有此项开支内容。经突击盘库发现，该单位通过收入不上账，虚开会议费发票的方式设置“小金库”,将应由个人负担的手机费等不合理的开支在“小金库”资金中列支。