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如何让你的审计项目“脱颖而出”

2018-08-08 11:02     来源:中国会计网     
近年来,随着《国家审计准则》的深入贯彻执行,各地审计机关和审计干部的审计质量精品意识不断增强,但是要打造真正的审计项目精品,在优秀审计项目评选中脱颖而出,还需要综合各方面的努力才能完成。笔者根据工作实践,列举打造精品审计项目的七个关键环节供大家参考。  一、认真做好审前准备工作。接到审计任务后,在审前准备过程中要完成三项工作:一是要查阅以前年度的审计资料,包括纸质档案、电子文档,必要时还可以取得原始电子数据。通过翻阅以前年度档案关注该单位的基本情况、违规问题、整改情况;二是做好单位背景调查,重点关注该单位的业务流程、会议记录、科室设置、人员结构以及社会舆论;三要对单位的行业性质进行分析,可以通过网络、报刊,了解该行业政策法规,专项资金,近几年的发展动态。以此作为下一步工作开展的依据。  二、细化审计方案,随时调整工作进度。审计实施方案是审计工作的一个重点,一个好的实施方案能够覆盖整个审计过程,并对可能发生的情况有一个大致的预见。在编制审计方案时要注意:一是根据审计事项规模,合理安排工作进度,对重点问题进行细致安排;二是注意人员分工合理,根据审计组成员的业务水平、性格特点分配工作;三是强调人员廉审意识,强化责任到人,注意提高审计组成员的责任心。  三、关注审计重点,做好纵横对比。在审计过程中主审要把握好审计重点,行政事业单位重点:应关注收入中的预算外收入,其他收入;支出中的大额支出,集中支出和违规票据;固定资产在购置、处理过程中的时间、地点、人物;往来款项中的长期挂账,以及专项资金的收入使用情况。企业审计重点:应关注成本核算、税款征缴、资金结构、土地使用等情况。各类专项资金审计要结合下发的审计指南,对重点问题重点关注。对单位的账户管理必须注意,查阅其开户文件,分析银行对账单。车辆管理情况也是审计的重点,要取得单位车辆管理信息和管理流程,通过汇总计算、对比分析的手段,分析车辆管理是否存在异常情况。另外,在审计过程中,要对整理出的各年的数据进行纵横对比分析,纵向比较,要对各个年度同类数据进行对比,结合单位发展情况分析有无异常变动,关注各项支出比例变化,挖掘深层次内容;横向比较,是要对同性质同行业的数据进行对比,分析个体差异,判断账目是否反映真实经营情况。  四、注意外延内调,重视细节分析。随着会计管理水平的不断规范,审计影响力的加大,被审计单位的防范意识也在不断提高。单纯依赖账目已经不能完全反映一个单位的管理情况。在审计中要注意对资金流上下延伸,向上可追溯上级管理单位,要求其提供拨款文件,注意收支的时间、账户情况;向下可延伸至票据管理部门、二级单位以及钱、物经手人。尤其要注意在被审计单位进点谈话、现金盘点时的现场情况,留心单位的桌面放置的文件、抽屉中的票据、垃圾箱中的异常。做为主审,在谈话时,尤其要留意被审计单位的人员表情变化,一般来说,可以根据被审计单位会计的工作年限设定不同的谈话方式,工作年龄短的会计,可以直接询问;有一定工作阅历的,则要注意方式,一定要把握不卑不亢,旁敲侧击的谈话原则。  五、做好过程控制。在审计过程中,很多具体事宜需要主审完成,所以做为主审一定要把握好审计方向、审计重点,带领成员有的放矢的从事工作。要及时了解审计过程中出现的问题,做出及时判断,调整工作重心;同时要注重审计组成员间的工作交流,建立积极向上,互助友爱的审计氛围;取证过程要讲究及时、充分、准确的原则;间隔一定时间要召开调度会、碰头会,了解工作动态,鼓舞人员士气。  六、严抓审计复核工作,有理有据、不失偏颇。审计取证、复核工作是整个审计流程的关键一环,决定整个审计工作的成败。《审计准则》和《审计实施条例》对复核过程有着严格的要求。作为主审可以在三级复核之前,要求审计组成员进行自查和内部交叉复核,重点复核是否将全部问题纳入取证材料;是否取证完整、准确;是否评价客观、定性依据准确;处理处罚意见是否公正、实事求是。这些工作都要在审计工作中及时完成,并强调交叉复核人员的责任制。  七、及时整理,总结反思。整理包括三方面内容:一是档案整理,要指定专人负责,查漏补缺,所有文件格式要严格按照审计厅下发的文件执行,档案整理要及时,不能拖拉散漫;二是安全性整理,包括被审计单位的电子数据,提供的档案资料,全部要核对一致,尤其是涉密的资料,必须指定专人负责,统一保管,及时清理;三是工作整理,作为审计人员每从事一项审计工作都是审计经验的积累,都是知识和精神上的双丰收。要把握时机,及时整理经验,总结优缺点。这项工作也可以在工作中分阶段完成,同时要注重信息宣传工作。 

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