企业向银行短期借款如何进行账务处理

　　【问】假设，某公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。请问，这时公司如何进行账务处理？

　　【答】 （1）1月1日借入短期借款：

　　借：银行存款120000

　　　　贷：短期借款120000

　　（2）1月末，计提1月份应计利息：

　　借：财务费用400

　　　　贷：应付利息400

　　本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）

　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

　　借：财务费用400

　　　　应付利息800

　　　　贷：银行存款1200

　　第二、三季度的会计处理同上。

　　（4）10月1日偿还银行借款本金：

　　借：短期借款120000

　　　　贷：银行存款120000

　　如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

　　借：短期借款120000

　　　　应付利息800

　　　　贷：银行存款120800