城建税和教育费附加的计算与计提

　　一、计算

　　1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

　　2、城建税的计算

　　应交城建税＝增值税×城建税税率

　　城建税税率：

　　纳税人所在地在市区的，税率为7％；

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％

　　3、教育费附加的计算

　　应交教育费附加＝增值税×3％

　　二、会计分录

　　1、提取时

　　借：主营业务税费及附加

　　　贷：应交税费——城建税

　　　　　其他应交款——教育费附加

　　2、结转时

　　借：本年利润

　　　　贷：主营业务税费及附加

　　3、上交时

　　借：应交税费——城建税

　　　　其他应交款——教育费附加

　　　　贷：银行存款等