投机套利如何记账

　　【例】假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。初始保证金为合约价值的10%。

　　相应的会计处理如下：

　　（1）立仓

　　借：买入期货合约 9600000（=300×3200×10）

　　　　贷：期货交易清算 9600000

　　（2）缴纳初始保证金10%

　　借：应收保证金 960000（=9600000×10%）

　　　　贷：银行存款 960000

　　（3）7月底，期货交易盈利额为 150000[=300×（3250-3200）×10]

　　借：买入期货合约 150000

　　　　贷：期货经营损益 150000

　　（4）收回由于合约盈利而“溢出”保证金 150000

　　借：银行存款 150000

　　　　贷：应收保证金 150000

　　（5）8月初，期货交易盈利 300000[=300×（3350-3250）×10]

　　借：买入期货合约 300000

　　　　贷：期货经营损益 300000

　　（6）收回由于合约盈利而“溢出”保证金 300000

　　借：银行存款 300000

　　　　贷：应收保证金 300000

　　（7）8月底，期货交易亏损额为 150000[=300×（3300-3350）×10]

　　借：期货经营损益 150000

　　　　贷：买入期货合约 150000

　　（8）补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金

　　借：应收保证金 150000

　　　　贷：银行存款 150000

　　（9）平仓，合约价值为 9900000（=300×3300×10）

　　借：期货交易清算 9900000

　　　　贷：卖出期货合约 9900000

　　借：卖出期货合约 9900000

　　　　贷：买入期货合约 9900000

　　（10）结算并收回保证金

　　借：应收保证金 300000=（150000+300000-150000）

　　　　贷：期货交易清算 300000

　　借：银行存款 960000

　　　　贷：应收保证金 960000