存货清查的核算

　　1、存货的盘盈、盘亏，须报经审批后才能处理，在未经批准前，通过设置“待处理财产损益”总分类账户进行核算。盘盈分录：

　　借：库存商品（原材料等科目）

　　　贷：待处理财产损益

　　盘亏分录：

　　借：待处理财产损益

　　　贷：库存商品（原材料等科目）

　　2、对于存货清查结果的处理，应该分别盘盈和盘亏进行处理：

　　（1）对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用。

　　分录：

　　借：待处理财产损益

　　　贷：管理费用

　　（2）对于盘亏和损失的存货

　　属于定额内的自然损耗，经批准后可列入“管理费用”；

　　属于过失人责任造成的损失，扣除其残料价值后，计入“其他应收款”账户

　　应向保险公司收取赔偿金，计入“其他应收款——保险公司”

　　剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出”，若损失中有一般经营损失部分，计入“管理费用”

　　例题，某企业进行存货清查时，发现某产品盘盈100公斤，计划单位成本为9.5元，计950元。

　　报批前分录：

　　借：库存商品　　　　　　　 950

　　　贷：待处理财产损益 　　　　950

　　经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

　　报批后分录：

　　借：待处理财产损益　　　　 950

　　　贷：管理费用　　　　　　　 950

　　例，某企业进行存货清查时，发现材料短缺500公斤，其计划单位成本为3.6元，计18000元，材料成本差异率为2%.

　　分录：

　　借：待处理财产损益 　　　18360

　　　贷：原材料 　　　　　　　18000

　　　　　材料成本差异　　　　 360 （18000×2%）

　　经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销

　　1. 材料短缺中属于责任过失人造成2000元损失，应由其予以赔偿

　　借：其他应收款——××　2000

　　　贷：待处理财产损益 　　2000

　　2. 材料短缺中，属于定额内合理损耗部分，价值325元

　　借：管理费用 　　　　　325

　　　贷：待处理财产损益 　　325

　　3.材料短缺中，属于非常损失部分，价值16035元，其中收回残料100元，保险公司给予赔款15900元，剩余35元为净损失

　　借：原材料 　　　　　　100

　　　　其他应收款 　　　　15900

　　　　营业外支出 　　　　35

　　　贷：待处理财产损益 　　16035