对外投资或无偿赠送的会计处理

　　企业将自产、委托加工或购买的货物对外投资或无偿赠送他人，企业并未因此而发生经济利益流入，会计上不作销售处理。但这种变化实质上使货物进入了消费，税法规定应视同销售货物计算缴纳增值税。

　　例1：甲企业将自产的10台电视机捐赠给某小学校，该电视机的单位生产成本为：1 000元，同期销售价为：1 200元。会计处理如下：

　　在该经济活动中，无论甲企业是否开出增值税专用发票，会计处理如下：

　　借：营业外支出—捐赠支出             12 040

　　　　贷：产成品                         10 000

　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）2 040=1200×10×17％

　　例2：甲企业将外购的原材料一批用于对外投资，该批原材料的账面价值为：80 000元，未提过存在跌价准备。该原材料的组成计税价格为88 000元。双方协商该原材料的公允价值为100 000元。会计处理如下：

　　在该经济活动中，无论甲企业是否开出增值税专用发票，会计处理如下：

　　借：长期股权投资            100 000

　　　　贷：原材料                          80 000

　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）14 960=88 000×17％

　　　　　　资本公积                        5040