应交税金-增值税检查调整科目的核算

　　先通过‘应交税金-增值税检查调整’归集，并调整相关项目的金额：

　　如果税局检查出前期应增加的销项税额，是由于视同销售等而发生的，则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等

　　借：应付福利费               170

　　    贷：应交税金——增值税检查调整   170

　　如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的，能从顾客处得到补偿的，进应收账款

　　借：应收账款等                170

　　    贷：应交税金——增值税检查调整   170

　　如果无法从顾客处得到补偿，一是进入营业费用（如商家将商品用于宣传活动，赠送商品给顾客），二是进入营业外支出。

　　接着看账上‘应交税金——应交增值税’的余额情况进行处理

　　1）‘应交税金——应交增值税’余额为0

　　借：应交税金——增值税检查调整   170

　　    贷：应交税金——未交增值税       170

　　2）‘应交税金——应交增值税’借方余额为A，

　　A>或=170

　　借：应交税金——增值税检查调整      170

　　    贷：应交税金——应交增值税          170

　　A<170  借：应交税金——增值税检查调整       170

　　          贷：应交税金——应交增值税            A

　　              应交税金——未交增值税          170-A

　　3）‘应交税金——应交增值税’为贷方余额

　　借：应交税金——增值税检查调整        170

　　    贷：应交税金——未交增值税             170

　　如果税务上该笔销售已经成立，则要补交所得税

　　借：以前年度损益调整——所得税

　　    贷：应交税金——应交所得税

　  借：利润分配——未分配利润

　　    贷：以前年度损益调整

　　借：盈余公积——法定公益金

　　            ——法定盈余公积 等

　　    贷：利润分配——未分配利润

　　对于滞纳金和罚金，进入营业外支出，在汇算清缴时要做调增处理。

　　借：营业外支出

　　    贷：其他应付款/银行存款

　　主要法规依据：国税发[1998]44号