小企业“信用证保证金存款”的账务处理

　　小企业“信用证保证金存款”是指——小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金――信用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”、“应交税金――应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金――信用证保证金存款”和“银行存款”科目。

　　[例]某小企业要求银行对境外销售机构开出信用证60000元，半月后收到境外销售机构信用证结算凭证及所附发票账单58500元（其中货款50000元，增值税8500元）。

　　①开出信用证时

　　借：其他货币资金――信用证保证金　　60000
　　　　贷：银行存款　　60000

　　②根据发票账单报销时

　　借：材料　　50000
　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）　　8500
　　　　贷：其他货币资金――信用证保证金　　58500

　　③余额转回

　　借：银行存款　　1500

　　　　贷：其他货币资金――信用证保证金　　1500