“以物易物”销售货物的核算

　　以物易物是指以自产、委托加工或购买的货物交换原材料或其他商品的销售行为。这种销售行为实际上是购与销两种行为，交换双方均应按货物销售进行会计核算，计算增值税销项税额。企业在交换货物时，按换取货物取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额，借记“物资采购”、“原材料”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”等账户，按发出货物应计的销售额和增值税额，贷记“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税（销项税额）”等账户，按收取或支付的差价款，借记或贷记“银行存款”等账户。

　　例如，永明公司12月份以自产C产品换取原材料一批，原材料已验收人库，取得的增值税专用发票上注明价款76 000元，增值税额12920元；发出C产品不含税价款65 000元，增值税额11 050元，另支付差价款12 870元。则会计处理如下：

　　借：原材料　76 000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　12 920

　　　贷：主营业务收人　65 000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　11 050

　　　　　银行存款　12 870