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企业内部离任经济责任审计实践与探索

2015-04-24 11:26 来源:中国会计网 作者:张潇月 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  【摘要】为了适应快速增长的经济发展,加强党的廉政建设,同时提高离任的审计效果和效率,科学评价、考核领导干部和促进企业规范经营管理的角度,提出开展内部离任经济责任审计必要性研究。本文主要从离任经济责任审计的重要性、如何开展企业内部的离任经济责任审计进行了分析和探讨,并且还提出了有针对性的完善企业内部离任中关于经济责任的相应审计措施及对策。

  【关键字】内部;离任;经济责任;审计

  企业领导干部在离任时的经济责任审计,目前还没有一个很成熟的经验或模式可以拿来借鉴,还需要广大的内审人员去不断地努力实践和探索。从经济责任、监督效能的方向出发,坚持以经济审计为重心,把具体的人放到具体的“事、制度规范”当中,也就是通过“事、制度规范”去评价人,力求做到合理、公平、有效审计。

  一、开展企业内部离任经济责任审计的重要性

  首先,通过开展离任经济责任审计,可以促进企业提升经营管理水平和规范意识。企业内部离任经济责任审计过程当中,继任者与离任者之间的关系是非常紧密的。继任者,希望能够通过离任经济责任审计尽快地了解到目前的企业现状,也就是尽快摸清该企业的“家底”,以便充分地认识到接任时候的企业资产状况、环境以及发展规划;而离任者,则希望能够通过离任审计的绩效鉴定和评价,来总结工作当中的不足和经验教训,以提高自己的法律意识和政治觉悟。另外,对企业来说,进行离任经济责任审计还能够促使新老领导班子平稳的过渡,加强企业的经济责任控制来促进本企业改善自己的经营管理水平。

  其次,就是划清企业内部的经济责任界限,正确地评价该企业的经营绩效。通过企业内部离任经济责任审计,可以弄清楚企业的家底,核实债权、债务和盈亏以及各种经济指标的完成状况。帮助处理接任者与离任者对接洽时的相关问题,分清楚经济责任。另外还能够对企业的离任者做出公正、客观的评价,以做到“接得清楚,走得明白”。

  再次,开展企业内部离任经济责任审计,可以从源头上对腐败进行预防及治理,它是加强企业领导干部的廉政勤政工作建设的一个重要手段。企业的领导人该如何正确地运用权力,依法治理企业,有效合理地使用、管理及分配资金,这些都将直接关系到整个企业能否健康、稳定、持续地发展。只有通过全面地推行企业离任经济责任审计制度,才能够有效促进企业的领导干部不断地提高对经济管理的水平,同时增强守法的意识和自我的约束力。

  最后,它还能够加强企业对领导干部的监督和管理,全面地评价和选拔干部。企业可以通过有效的企业内部离任经济责任审计,促使企业的领导干部管理监督更加趋于透明化、公开、公平化,同时人事部门也能够更加正确和全面地对领导干部进行考核、评价并提拔。

  二、开展企业内部离任经济责任审计的程序

  开展经济责任审计工作,就需要按审计准则等国家财经制度法规规范开展,并从量化的角度出发进行企业内部离任经济责任审计监督工作,用事实和数字去评价企业离任者的工作业绩并划分经济责任。

  (一)在实施离任的审计之前,审计部门和人事部门应当共同来确定相关的审计事项。审计人员还必需要充分地做好审前的准备工作。例如,对离任者所担任的职务和任职的情况都应当做一个非常详细的调查了解,继而确定该从哪些方面着手开始审计工作;统计文件、资料、查阅报刊等来积累资料,收集信息;召开各方面的座谈会,收集离任者任职时的所在单位进行自查后的情况汇报,广泛地听取群众对于他的意见等。

  (二)审计部门对拟定审计计划,报给主管领导进行审定同时签发审计的通知书。

  (三)审计部门组成审计小组,在进行审计工作之前对离任者的单位送达经济责任审计的审计通知书。

  (四)离任者应当按照审计通知书的内容对企业的经营管理状况进行总结,同时递交个人的述职报告,并且按照审计通知书的要求去准备相关资料。

  (五)审计人员对离任者的述职报告进行审阅,经分析后确定审计的重点,并实施审计程序包括审查凭证、会计帐簿、财务报表,查阅和审计事项相关的资料、文件,检查实物、财产,通过向有关人员和部门进行调查的方式来进行审计,了解决企业内部控制制度的建立和执行,对“三重一大”项目等关键项目进行重点审查,并取得可靠、真实的证据。

  (六)审计人员审计沟通,包括审计过程对审计证据的沟通和审计报告的沟通。对查实在财务的收支和经营管理当中所存在的问题,审计人员不仅要与离任者进行沟通,对审计存在问题进行事实的认定,重大问题还要与管理层进行沟通。

  (七)经过审计沟通,对审计问题确认的该基础上归纳汇总出具审计报告,对离任者进行公正、负责、认真的评价和分析。

  最后,审计人员要做好科学的分工,明确经济责任,做好相关工作的记录底稿,保管好取证材料,以达到全面、真实、准确、规范的标准。

  三、企业内部离任经济责任审计的具体方法

  (一)财务收支审计与离任时的经济责任审计相结合

  企业的财务收支审计作为离任时的经济责任审计基础,企业离任经济责任审计是企业财务收支审计在内容上的深化,或者说企业的经济责任审计就是更为全面的企业财务收支审计。若从审计的方法和内容上来看,两者都是一致的。在实施企业内部离任经济责任审计的同时,也应当充分地利用过去年度的财务收支审计相关资料来进行综合分析,在预测、比较、判断和推理之后再作结论,可以有效地节约审计的时间以及资源,进而提高相关审计工作的效率,也就最大限度地降低了审计的风险。

  (二)外部检查、审计与离任时的经济责任审计相结合

  在进行相关离任经济责任审计工作时应当善于运用其所在单位接收的相关外部检查、审计的资料,同时在审计的过程当中根据具体的情况来实施替代或者追加的审计方法和步骤。这样的话就既能够节省审计的时间,还能够有效提高审计的效率,进而防范有关的审计风险。

  (三)离任审计与期中审计的结合

  要想做好离任时的经济责任审计工作,就必须要突出任期时的期中工作审计。从近来审计的实践工作成效来看,离任经济责任审计的工作正在不断地深入,离任审计在实施过程当中也遇到了诸多的问题。

  1.由于企业的改制变更和干部的选任等原因,企业的领导管理部门通常一次性就会安排大量离任审计工作,再加上审计的力度不够,就会造成相关审计部门为按时完成保证的审计任务,而尽可能地被动应付,致使该项工作仅仅是流于形式,审计的质量就很难保证,从而审计的风险也就不断地加大。所以,注重任期工作中经济责任的审计工作就显得十分地突出。

  2.新接任领导通常都存在着“新官上任,不理旧账”的情况,他认为这种审计属于“马后炮”,往往都是于事无补,或多或少的还会影响到自己日后的正常工作,担心会拔出萝卜,带出泥影响到一方的安定;或是担心别人说自己不道义,摆弄前任是非等,都会影响到自己日后的声誉,所以也不会积极地配合完成审计工作。

  3.被审计者已经认为自己离任就跟审计单位毫无关系了,或是离任时本身就存在着各种不好的情绪,不是心甘情愿的,所以就采取各种各样的理由去搪塞审计的人员,不愿意配合审计人员的调查工作。

  结束语

  目前,企业内部的审计工作还正处于一个历史发展最佳的时期,任重道远,前景广阔。所以,我们必须要坚持以规范企业生产经营管理为重心,不断地调整审计方法,完善审计的评价和管理体制。逐渐建立起一套具有企业文化特色的内部离任经济责任审计机制,丰富并完备监督体制,为企业的高层领导者提供准确、及时的决策信息,同时也为各类人才提供一个良好的工作氛围,推进我国企业内部离职经济责任审计工作稳定快速发展。

  【参考文献】

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  [2]陈晓文.实现审计监督关口前移的一种新型审计模式:任中经济责任审计[J].审计文摘,2007,(6).

  [3]方爱珍.关于开展任中经济责任审计的思考[J].闽西职业大学学报,2004,(2).

  [4]孙卫国.任中经济责任审计模式选择[J].审计文摘,2006,(10).

[责任编辑:白雪]
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