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个人所得税的会计处理

2016-02-29 17:31 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  个人所得税会计处理如下所示:

 

  一、工资、薪金所得应该要缴纳的个人所得税的会计处理

 

  支付工资、薪金所得的单位应该扣缴的工资、薪金所得应该缴纳的个人所得税税款,实际上是个人的工资、薪金所得的一部分。代扣时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税的时时候,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

 

  二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理

 

  个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

 

  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理

 

  对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得,如果由支付所得的单位代扣代缴的,支付所得的单位代扣税款时,借记“应付利润”科目,贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时,借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

 

  四、其他项目个人所得税的会计处理

 

  1.企业支付劳务报酬所得

 

  ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时:

 

  借:管理费用等

 

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税现金

 

  ②实际交纳税款时:

 

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  贷:银行存款

 

  2.企业支付稿酬所得

 

  ①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时:

 

  借:其他应付款

 

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  库存现金

 

  ②实际交纳税款时:

 

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  贷:银行存款

 

  3.企业购入无形资产

 

  ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时:

 

  借:无形资产

 

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  库存现金

 

  ②实际交纳税款时:

 

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  贷:银行存款

 

  4.企业向个人分配股息、利润

 

  ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时:

 

  借:应付利润

 

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  库存现金

 

  ②实际交纳税款时:

 

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

 

  贷:银行存款

[责任编辑:白雪]
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