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审计丑闻对"四大"提出严肃考验

2017-05-08 16:31 来源:FT中文网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  从奥斯卡(Oscars)颁奖礼上的乌龙到更为严肃的美国诉讼和英国监管机构调查问题,普华永道(PwC)这一年过得不轻松。其竞争对手毕马威(KPMG)的日子也没好到哪里去。因未能发现富国银行(Wells Fargo)的可疑行为,这家全球四大会计师事务所之一受到参议员伊丽莎白·沃伦(Elizabeth Warren)的严厉指责。如今,毕马威对罗尔斯·罗伊斯公司(Rolls-Royce)的审计工作正在英国接受调查,此前,这家工程公司承认了可追溯至20年前的行贿和腐败罪行。

  这些丑闻的规模比不上安然(Enron)欺诈事件,后者导致安达信会计师事务所(Arthur Andersen)覆灭。然而,这些丑闻突显出,在安然覆灭之后这15年时间里,会计行业以及监管机构未能解决这个基本问题:审计公司应该在多大程度上努力揭发不当行为。

  规定要求审计机构“有适度的把握”财务报表“没有重大虚假陈述”。这一表述为不同解读留下了巨大空间。审计机构应提防欺诈行为以及无心之过,并应该进行核查,以努力发现欺诈行为,特别是在占一家公司资产负债表重大比例的领域。

  然而,审计机构一直主张,追查不当行为的证据、猜测管理层想法或者查实客户公司何时撒谎,并非它们的职责。审计工作从来不是严格的司法调查,至少,除非客户公司支付高得多的费用,否则审计机构不会这么做。

  显然,审计机构认为自己负有的责任,与投资者和普通大众期待它们担负的责任之间,有着巨大差距。破产公司的债权人越来越倾向于要求审计机构承担责任。可以想见,审计机构不愿让这些问题在法庭上见分晓,这一点从如下事例中就可以看出来:破产了的抵押贷款机构Taylor、Bean &Whitaker和经纪商MF Global的破产受托人对普华永道提起诉讼,而普华永道就这些诉讼达成了和解。这令人遗憾。我们需要更加明确审计机构的责任范围,以及由此可能需要的费用。

  然而,一个更重要的问题是,审计行业的结构是否鼓励了审计机构与被审计公司互相通融。

  最近加强审计机构独立性的措施显得有些缺乏胆量。需要加强对交叉销售非审计服务的限制。新的欧盟规定要求公司每20年更换审计机构,甚至这也带来了难题:在全球四大会计师事务所的垄断下,公司可能很难更换审计机构,即便它们希望这么做,因为竞争对手经常会向它们销售其他服务。

  全球只有四大会计师事务所,显然无法保证健康竞争。开放审计机构所有权或许是挽回该行业声誉的唯一方式。

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