和谐社会的财税基石

　　原标题：中国的公共财政、政府职能与经济转型

　　高税收收入以满足“十一五”规划的支出要求，是可行的。扩大税基的潜力主要集中在个人所得税、增值税、消费税和城市土地税上。

    中国的“十一五”规划包括多项发展目标，其中与公共财政方面相关的，主要是以下七个方面的内容：

    ——把政府教育支出占GDP的比重提高到4％，实现九年制义务教育（按原计划，这一目标在此之前就应当完成）；

    ——提高医疗保障水平，扩大医疗保障覆盖范围尤其是农村人口的覆盖面。目标是将农村合作医疗的覆盖范围由目前的占农村人口的20％提高到80％；

    ——扩大养老保障的覆盖范围，提高城市社会救助水平（主要是指城市最低生活保障制度）。目标是将城市基本养老保险的参保人员由目前的1.65亿人增加到2.23亿人；

    ——创造就业机会，为农村人口向工业和服务业的转移提供培训项目，将城市化水平由目前的40％以上提高到2010年的47％；

    ——扩大地区经济优先发展的范围，由支持西部地区发展扩大到支持中部地区和东北地区；

    ——完善政府间财政体制，包括重新分配各级政府的支出责任，保证各级政府都拥有充足的可支配财力满足本级政府的支出要求；

    ——提高资源使用效率，阻止环境继续恶化的局面，最终扭转环境恶化的趋势。目标集中在将主要污染物的排放量减少10％，以及单位GDP的能耗水平降低20％。

    上述前五项目标的实现，都需要政府预算支出的大量增加。让我们来估算一下大约需要多少财政支出。

    目前，教育支出占GDP的比重为2.5％（2003年数字）。要实现教育支出占GDP比重4％的目标，还需要新增占GDP1.5％的资金用于教育支出。

    考虑到目前政府医疗卫生支出只占到GDP的1.5％，实现第二个目标，也需要将大量资金用于医疗卫生支出。一般来讲，用于医疗卫生的支出要高于用于教育的支出；但为了便于说明，我们假设政府卫生支出和教育支出占GDP的比重相同，那么政府新增卫生支出需要达到GDP的3.3％（2003年卫生支出占GDP的0.7％）。因此，为了实现政府教育支出和医疗卫生支出的目标，需要新增占GDP 4.8％的政府支出。

为了实现第三项至第五项目标需要多少资金，很难给出确切的数字。但为了说明这一问题，我们假设需要新增财政支出占GDP的比重为2％。大体上，满足上述所有目标需要的政府支出占GDP的比重为5％-7％。

    通过税收筹集到这么多的资金是一项艰巨的任务。因为在过去十年间，中国政府通过巨大的努力，才将税收占GDP的比重提高了大约十个百分点。为筹集这么多资金，有什么可行的选择？考虑到高税率会引起经济扭曲，主要的设想和办法，就是通过扩大现行税种的税基或者开辟新的税源，来解决筹集资金的问题。

    从相对国际化的视角分析2005年的税收结构，以下的税种是解决税收来源问题的主要候选对象：第一，个人所得税，占全部税收收入的6.8％，占GDP的比重仅为1.2％；第二，增值税，占全部税收收入的34.7％，相当于GDP的5.9％；第三，消费税（主要针对具有外部性的产品），占全部税收收入的5.3％，相当于GDP的0.9％。以下对之逐一讨论。