虚假发票报销的查证方法

贪污、职务侵占等经济犯罪案件中，犯罪嫌疑人的手段虽然多种多样，但多数采取假发票虚列支出用途报销，把公款或单位资金占为己有。这种犯罪方法带有很强技巧性、隐蔽性，特别是犯罪嫌疑人本身多数是单位财产物资的管理者，对经济业务及会计帐务处理非常熟悉，实施手段老练和狡猾。严重危害了国家、集体等经济组织的利益，侵犯了公共财物和本单位财物所有权、侵犯了国家机关、国有企业事业单位的正常活动以及职务的廉洁性，党和政府也充分认识到开具虚假发票、公款报销行为的严重危害性。中纪委、监察部于今年年初，发出紧急通知，坚决制止开具虚假发票公款报销的行为。如何在审计过程中，迅速、及时地发现经济案件，准确有力地惩治腐败，笔者结合审计工作实践，从以下几方面略谈对假发票的识别方法，仅供商榷。
 

1、时间对照法。即判断多张发票日期与票号的合理性。如某单位总务利用女出纳员休产假兼任出纳工作之便，于2000年5月15日报销会务费1.1万元，票号为×××012，而该单位同年3月28日报销餐费1.1万元，票号为同一本发票的×××025号，两张发票报销金额相同，日期颠倒，票号相反，显失合理，经调查取证系总务向宾馆荒称发票丢失要求补开，"会务费"1.1万元为重复报销被总务占为己有。

2、经济业务内容分析法。即判断经济业务发生的具体内容的真实性。如1999年11月份某局新购置一辆轿车，价值人民币30多万元，在同年12月底，却报销一笔大额车辆维修费2万元，经深入到车辆维修厂及对驾驶员做大量思想工作，讲明利害关系，维修厂证实该局新车辆，近段时间没有损坏维修的事实，并得到该局驾驶员证实，该2万元被该局领导李某用于春节拜年送礼、即对李某进行审查，查明李某除部分用于向主管部门领导送礼外，尚有1.12万元占为己有。
 

3、金额分析法。即判断经济事项与发票数量、单价、金额的合理性。如某单位开两天交流会，租用氢气球5个，而发票却成了"租用氢气球5个2500元，运费150元"。2500元足以购买5个氢气球。经查证：实际租金为1000元，多报销1500元为经办人侵吞。

4、发票使用法。即判断经济事项与发票使用的合理性。如某单位一下属机构，建设综合市场并有部分店面出租，一次性预收经营者10年租金，单独设帐，下属单位主管领导与经办人同建筑商互相勾结，采用收款收据多开建筑工程结算款13万元，被下属单位主管和经办人私分挥霍掉。
 

5、使用时效法。即判断出票日期与发票使用时效的合理性。如某单位财物经办人张某用多张（99）版白底税务定额发票，金额人民币8300元，这种发票早已在2000年1月税务机关公告终止使用，按规定应上缴销毁，而张某在2002年间仍使用已作废的税票报销，从中贪污公款人民币8300元。

6、连号重查法。即甄别连号报销发票的真实性。如某单位在2000年7、8月份分别报销某餐馆7月15日餐费2800元发票（票号×××017），而8月份又报销同一餐馆，同一本发票餐费4300元（票号×××018），经深入调查取证，为该单位出差人员游山玩水而开具假发票报销。

7、付款判断法。即重点检查大额支出现金发票的真实性。如某单位经领导决定，开具假发票"车辆维修费"3万元，从单位经费中列支，付款时不使用转帐，而直接用现金支票支付，经查证，用于发放过节费集体私分。
 

8、经办人关系法。即核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手，大额办公用品非办公室人员经手，大额修车费非司机经手等，这种发票大多存在违规或违法支出。

9、笔迹鉴别法。即甄别发票字迹的一致性。看发票的台照、日期、品名、数量、大小写金额的字迹、笔体、笔划粗细、复写纸压痕是否一致，有无药迹褪色、橡皮擦、小刀刮的痕迹。
 

查证发票的真实性，不能单一地使用一种方法，要将几种方法串联起来严加考察。任何弄虚作假都不可能天衣无缝，必然会留下蜘蛛马迹。审计人员只有掌握好查证假发票的技巧和方法，才能不断提高审计质量与效率，以适应新形势下惩治腐败的要求。