试析审计风险的成因、防范及对策

　　1.坚持独立性

　　独立性被誉为审计的灵魂，西方学者认为独立性是一种精神状态，是客观、正直的行为能力，同时还需要形式上保持独立，两者结合在一起构成独立性的概念。实践证明，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力。失去了审计独立性，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。

　　2.按照审计准则的要求开展业务

　　我国自1980年恢复注册会计师制度以来，十分重视执业规范的建设，特别是1994年开始制定独立审计准则以来，财政部批准发布了三批独立审计准则，它的陆续出台，对于规范注册会计师的执业行为，提高注册会计师的执业质量，维护注册会计师的合法权益及投资者的利益具有重要作用。从国内外审计失败的教训来看，注册会计师不遵守独立审计准则是导致审计失败的主要原因。遵守独立审计准则不仅有利于规避审计风险，还会为注册会计师摆脱因接受不良客户导致的诉讼提供充分的法律依据。

　　尽管许多具体应用中的问题还有待于在实践中探索解决的办法，但是，只要广大注册会计师能够真正转变观念切实开始按照风险基础审计的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻审计风险的观念，就一定会提高审计质量，降低审计风险，从而带动我国审计实践及注册会计师事业更快发展。

　　参考文献

　　1、刘安兵，试析审计风险〔J〕。财会月刊，2004年第4期。

　　2、李文胜，审计风险的成因与防范〔J〕。经济问题，2004年第3期。

　　3、周晴，浅析如何有效防范审计风险〔J〕。经济师，2004年第4期。

　　4、赵冬梅，防范注册会计师审计风险的对策〔J〕经济论坛，2003年第22.

　　5、肖丹、双念华，防范审计风险的探究〔J.企业经济，2004年4期