强化质量意识 防范和控制审计风险

　　一、夯实基础，提高审计人员素质

　　提高审计质量的基础是提高审计人员的素质，没有审计人员的素质作保障，提高审计质量是“海市蜃楼”。一名合格的审计人员，应具备科学的思维方式、较强的宏观意识、扎实的审计知识和相关知识。提高审计人员的素质，既是提高审计质量的基础，也是审计事业蓬勃发展的源动力。一是要加大学习的力度。从工作中学，从新情况新问题中学，从老审计人员的传帮带中学，从集中组织培训中学，通过学习提高审计人员的专业知识，启发思维、开阔视野，提高技能。二是加强后续教育。随着知识爆炸、网络时代、电子商务等时代的到来，不及时“充电”，靠老知识“透支”必然很快“坐吃山空”，磨刀不误砍柴功，后续教育是提高单位审计人员的全面素质、紧跟时代步伐的有效途径。三是强化审计人员的职业道德教育，对现行政策、法规进行经常性温习，对新出台的政策、法规进行及时学习，对审计先进事迹、典型教训进行对照剖析，审计质量的诸多失范并非审计人员的专业水平低不能为，而是职业素养不高而不为。四是把好人员的“选调关”，选调相关专业知识强、思想素质好的人员加入审计队伍。

　　二、问责追究，完善内控审计体系

　　完善的内控审计质量体系是审计质量控制的制度保证，一个好的管理制度和环境能使坏人变好，一个坏的管理制度和环境能使好人变坏。完善内控审计质量体系，严格履行审计程序是必须的，除此之外还应抓好几个重点：一是审计回避。审计人员不得担任与审计对象有利害关系的审计项目，以防偏见或徇私。二是双向承诺。由被审计单位和审计组长分别对各自提供资料的真实性、完整性和审计纪律作出书面承诺，明确出现例外应承担的责任。双向承诺一方面可促使被审计对象提供真实、完整的会计资料，一旦出现被审计对象隐瞒真实情况的现象，责任自负，有利于规避审计风险。另一方面，可增强审计组成员的质量意识和责任感，促进其提高审计质量。三是分级负责。按审计分工，各司其职：审计人员对审计取证、审计工作底稿负责；审计组长对审计组织、审计报告负责，并负责审计证据、审计工作底稿的复核；专职复核机构或人员对审计报告、审计意见、审计决定的复核负责，业务主持人或分管领导对审定的审计报告负责。四是全面抽查。全面抽查不仅包括对审计项目的资料、结论、量法依据抽查，而且包括对审计人员的工作过程、履行职责、廉政审计情况进行抽查；不仅在审计机关内部抽查，而且更应在被审计单位、走向社会进行抽查；不仅是上级审计机关对下级审计机关抽查，而且可在同级审计机关中互查，也可以将上级审计机关的审计项目展示给下级审计机关接受检查，还可是单位科（处）室之间进行互查。全面抽查对提高审计质量有很好的督促作用。

　　三、正本清源，优化审计执业环境

　　审计执业环境对审计质量的高低起着重要影响，大有政治环境、经济环境、执法环境、教育环境等，小有行业人文底蕴、工作作风、崇尚导向等。作为一个审计部门，优化审计执业环境首先是审计机关领导层应形成统一的思想认识，以科学发展观统领单位建设，把单位定位为能履行好职责的行政性服务机构，营造积极向上、团结拚搏的工作氛围，以良好的职业道德、完善的制度、创一流的单位建设美景等来约束和激励单位工作人员。其次要保持谨慎的执业态度。审计人员对审计风险的认识直接关系到审计项目的风险水平，决定着审计项目的风险控制程度，谨慎执业态度是防范和控制审计风险的根本出发点。再次要严格履行审计程序。严格审计程序是提高审计工作质量的保证，从审计项目选择、审前调查和编制审计方案、审计实施到审计报告等都应履行严格的控制程序和措施。审计是执法行为，不仅结果要合法，程序也必须合法。

　　四、动态监管，强化审计过程监督