把握新审计准则之精髓

　　五是适当利用IT技术，确保业务流程的完整、统一。作为BDO国际的成员所，我们有一套BDO研发的compass审计软件，该软件将风险基础审计的流程电子化，将有关审计程序集成在一起。其控制优点在于，上个流程没有完成，无法实施下一个流程，确保了审计人员完成所有应该完成的事项。为了使新审计准则的实施达到更好的效果，我们正考虑，适当利用IT技术，确保业务流程的完整、统一。在实务中，我们拟在每年的10-12月，结合预审，加强对被审计单位及其环境的了解，分析评估重大错报风险，确保在实施进一步审计程序之前，对上市公司的审计已心中有数，避免盲目性。 　　

　　不断完善事务所内部控制

　　广东羊城会计师事务所主任会计师 陈雄溢

　　根据新审计准则及指南的规定和要求，首先针对重大错报风险领域，制订了审计质量管理制度、5个审计规范和审计计划标准等实务规范文件。

　　我们事务所领导班子针对新审计准则的实施统一了思想，统一了认识，并通过以下措施确保新审计准则的实施质量。

　　一、制定学习计划，抓好新准则培训

　　2006年2月15日，财政部发布了新审计准则后，事务所指派技术部制订了学习新准则的计划，抓好新准则的学习培训工作，重点将新审计准则中审计理念、方法、程序等的变化情况详细讲解给每一位审计人员。要求审计人员尽快地掌握新审计准则的精髓，如审计独立性、职业谨慎态度、职业道德规范、风险意识，转变原来的审计理念，强化风险导向审计理念。

　　（一）在2006年3月至9月期间，我们开展了两次审计准则内部研讨会，专门针对新审计准则的变化及风险导向审计的关键点等方面作了专题探讨。分批派出事务所高级经理以上的人员参加中注协的培训课程。

　　分批派出事务所项目经理以上的人员参加省注协、市注协的培训计划、课程。

　　根据中注协的培训规定，制定了事务所审计准则内部培训方案，对事务所的全体未参加培训人员分两期进行了培训。

　　二、修订审计程序和内部质量控制规范，确保新准则落到实处

　　2006年10月30日，财政部发布了新审计准则指南后，事务所着手修订原有的审计程序和内部质量控制规范。

　　（一）根据新审计准则及指南的规定和要求，首先针对重大错报风险领域，制订了审计质量管理制度、5个审计规范和审计计划标准等实务规范文件：

　　1、审计质量管理制度包括：风险管理制度、审计质量分级复核制度、质量控制文件管理制度、质量管理运行制度以及相关配套规范，可有效保证审计质量。

　　2、针对重大错报风险领域，制订了5个审计规范，包括：风险分类与管理、计划审计工作、货币资金、函证和检查有形资产5个方面。这为审计人员在这些高风险领域提供了有效的审计指引。

　　3、制订了审计计划标准。初步业务活动，主要包括：对与管理当局沟通、与前任注册会计师沟通、项目组独立性的质量控制、项目组负责人专业判断提示等方面作了规范的指引，有利于在事前控制审计风险。总体审计策略，主要包括：对审计工作范围、重要性、报告目标、时间安排及所需沟通、人员安排、主要项目组成员的责任、与项目质量控制复核人员的沟通、对专家或有关人士工作的利用（以下程序如不适用可删除）、对内部审计工作的利用、对其他注册会计师工作的利用、对专家工作的利用、对被审计单位使用服务机构的考虑等方面作出了明确的规范要求。具体审计计划，主要包括：风险评估程序、了解被审计单位及其环境、了解内部控制、对风险评估及审计计划的讨论、评估的重大错报风险、计划的进一步审计程序、按会计报表项目实施的审计程序等可有效地保证新审计准则的实施。

　　（二）根据新制订的审计质量管理制度，调整了事务所的质量复核制度。对于原来简单的三级复核制度作了重大的修改，区分重大项目和非重大项目，对重大项目增加了独立审核员二级审核和非签名的主任或副主任会计师复核两层复核程序，在制度上降低重大审计项目的审计风险。