把握新审计准则之精髓

　　总之，风险导向审计的运用于注册会计师行业无疑是节约社会资源、提高运行效率之举。长远来看，会计信息的提供者和使用者都将从中受益，特别值得高兴的是它还会带动提升注册会计师个人的能力水平，所以贯彻落实好新准则的执行，将带来一个多方共赢的局面。　　

　　质量控制风险管理至关重要

　　毕马威华振会计师事务所首席合伙人 萧伟强　　

　　新准则体系中对质量控制和风险管理的要求提高了。事务所应当更新或建立制度化、系统化的政策和程序，尽可能将各项政策和程序嵌入到内部手册，使之真正成为具有约束力的制度和程序。　　

　　从事会计师行业的人士都会有所体会，事务所推行全面质量控制和风险管理对保证业务质量至关重要。

　　于2006年发布并已于2007年1月1日起施行的《中国注册会计师执业准则》及其指南已经形成了一套较为完整的中国注册会计师执业准则体系（“新准则体系”）。相比原准则体系，新准则体系在准则层面为事务所从整体上推行全面质量控制和风险管理建立了更为坚固的基础。

　　事务所的质量控制和风险管理涵盖对业务质量承担的领导责任的落实、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控等多方面。较之原准则体系，新准则体系提高了要求且更加具体，同时针对某些重要问题规定了需要实施的特定政策或程序，这些都是在总结近年来质量控制和风险管理环节出现的核心问题及公众关注的焦点问题的基础上制定的。例如，虽然原准则体系也要求保持独立性，新准则体系更强调并增加了许多具体规定，比如规定会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函、事务所保持并更新有关独立性的记录等。

　　由于新准则体系中对质量控制和风险管理的要求的提高，事务所应当更新或建立制度化、系统化的政策和程序，尽可能将各项政策和程序嵌入到内部手册，比如风险管理手册等、标准化底稿以及指南性材料中，并涵盖业务流程的各个环节。并且，政策和程序中应当包括必要的控制要素，使之真正成为具有约束力的制度和程序。例如，在实务中，事务所应当设计一整套有关客户关系和具体业务的接受和保持的内部流程，流程中涵盖评估是否接受和保持客户关系和具体业务的所有步骤和控制要素，在此过程中，根据既定的需要考虑的因素和各项条件（包括独立性要求等），项目组应根据实际情况进行分析并填写相关资料，然后按照不同风险水平经过相应批准程序。承接新客户至少应当有两名合伙人批准，如果业务风险较高时，还需要更多的合伙人批准。经过的批准程序应当留有记录并保存，而所有这些工作也是开始实地工作的必要条件。

　　有效的质量控制和风险管理还依赖于事务所各级人员的严格贯彻执行。因此，在制定完善的政策和程序的基础上，事务所还需要特别分配适当的资源来保证执行的效果。例如，可以考虑设立风险合伙人和执业技术部门，设计各项政策或程序及监控其运行。

　　会计师事务所质量控制和风险管理是长期而艰巨的任务，我们相信，随着新准则体系的实施，并通过注册会计师的艰苦努力，事务所的质量控制和风险管理一定会有进一步的提高，由此带动业务质量的整体提升，整个会计师行业的执业质量也将迈向一个新台阶。 　　

　　新准则是反舞弊的“利器”

　　大信会计师事务所主任会计师 吴卫星　　

　　实施新审计准则使会计师事务所转变了审计理念，增强了风险意识，在审计工作中能够进一步有效地发现和防范舞弊，审计工作质量得到了提高。　　

　　从2007年1月1日起，会计师事务所根据新审计准则实施审计工作，通过近4个月的工作实践表明，实施新审计准则是从审计理念到审计实务的一次变革，会计师事务所转变了审计理念，增强了风险意识，在审计工作中能够进一步有效地发现和防范舞弊，审计工作质量得到了提高。