上海一中院:会计师事务所验资有待规范

　　3．违规抽逃资金，人为降低民事责任能力

　　在社会竞争激烈的今天，有的会计师事务所为了拉拢客户，严重违反职业道德规范和法律规定，明知注册资金不实，而出具验资报告，从而引发纠纷的产生。有的主管部门则非依法律规定，非依法定程序抽取所辖会计师事务所的财产。如上海一中院审理的上诉人上海某实业公司与被上诉人某区审计局、上海某金属材料有限公司买卖合同纠纷案，该区审计局所辖的某会计师事务所仅凭申请人提交的无具体流动资产内容的流动验资清单及某贸易公司的证明，便作出了申请人货币资本25万元的验资报告。因该事务所已被某区审计局歇业保结，且在存续期间，又被区审计局将事务所的办公用房确定在自己名下，导致该事务所注册资本由原来的200万元锐减至30万元，大幅度地降低了事务所对外独立承担民事责任的能力，该区审计局依法被判令在债务人清偿不足部分并且在某会计师事务所抽取资产的数额范围内对债权人承担赔偿责任。

　　防范验资不实引发纠纷的几点思考

　　1．加强技能培训，提高队伍业务素质

　　实践证明，提高注册会计师队伍的职业素质，是预防和减少验资不实纠纷案件的关键。首先，会计师事务所在聘用注册会计师时，要挑选和培养一些执业意识强、业务精、素质高的人员。其次，要组织注册会计师学习相关的法律、法规，重点应放在职业道德教育上，领会其精神实质。第三，要切实抓好注册会计师的后续教育，定期进行岗位培训，增强其执行各类验资业务的经验，提高其分析问题、解决问题的能力。

　　2．加强风险教育，增强自我防范意识

　　验资是一项风险系数较高的工作，因此，应将风险意识贯穿于验资工作的每一个环节和每一个细节之中。在验资的具体操作时，注册会计师不能只局限于审查会计账簿、会计报表和有关凭证。对大额的现金投入，应到金融部门调查取证；对量大、价高的实物投入，还应到现场勘察、点验。对于众多量少、价低、较难现场勘验和实地调查的出资类项，一定要求申请人提交充分的证明凭证后，才能够予以确认。

　　3．加强客户管理，完善内部管理机制

　　加强对客户审验是提高验资质量的前提。目前，我国会计师事务所对客户普遍缺乏了解，有业务就接，是造成近年来验资质量有所下降的一个主要原因。防止和减少此类纠纷的有效途径，在于会计师事务所在与客户签订合同前，一是对客户的基本情况进行调查，二是对有其他意图的客户应格外审慎。在实施审验过程中，采用缜密有效的审验程序和方法。如审验知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资时，重点应验证其产权归属和作价的合理性；审验净资产出资时，应当审计与其有关的资产、负债项目，验证净资产出资额的真实性和合法性。同时，会计师事务所还应进一步完善内部管理，落实责任和复核工作底稿制度，即把每个项目的责任落实到人，以此督促注册会计师尽量减少差错，得出正确的结论；对验资工作底稿进行审阅和检查，以便及时修改错误，支持正确的验资结论。

　　4．加强宣传力度，广泛适应社会需求

　　眼下，上海的会计师事务所已逾百家，但会计师事务所在社会上的影响远没有律师事务所知名。哪一家会计师事务所信誉好，哪一位注册会计师水平高，或哪一位注册会计师在某一领域内业务精等，大都无人知晓，或无人认同。在广阔的会计市场空间，规模不同的事务所可以申请不同的执业资格，从事不同类型的业务，即大所做大业务，小所做小业务，各有优势，各有发展，创建和宣传各自的服务品牌，这必将促进注册会计师行业的合理分工，以及整个行业验资水平的不断提高。