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2017注册会计师《审计》知识点:设计抽样步骤(二)

2016-11-17 13:53 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

知识点:设计抽样步骤(二)

第二阶段:样本选取确定样本规模-------具体选出样本-------对样本实施审计程序

(一)样本规模影响因素

1.可接受抽样风险-----反向变动

可接受的抽样风险与样本规模反向变动:确定的可接受抽样风险越低,所需的样本规模越大。

2.可容忍误差----反向变动

可容忍误差是指注册会计师在认为在足以实现测试目标的情况下准备接受的总体最大误差

(1)在控制测试中,它指注册会计师能够接受的最大偏差率[偏差率达到这个数,就不能以既定的程度信赖该控制];

(2)在细节测试中,它类似于认定层次实际执行的重要性。

在保证程度一定的情况下,可容忍误差越小,所需的样本规模越大。

3.预计总体误差 同向变动

根据审计经验或本次实施风险评估程序的结果来预计总体中可能存在的误差。

所以,在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,所需的样本规模增大。

预计总体误差不应超过可容忍误差。预计总体误差接近可容忍误差时,就不宜抽样了。

4.总体变异性同向变动

确定控制测试样本规模时,不考虑总体变异性,但需要考虑同质性。

确定细节测试样本规模时,要考虑总体变异性。总体变异性越大,为达到既定的可信赖程度所需的样本规模越大。

5.总体规模

除非总体非常小,总体规模对样本规模的影响几乎为零

 

影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模
可接受抽样风险 信赖过度风险 误受风险 反向变动
可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动
预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动
总体变异性 总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小

[责任编辑:千寻]