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2016会计从业资格考试《财经法规》:个人所得税必考考点总结

2016-11-09 15:43 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  第二节 主要税种

  ☆考点总结(划线部分为必考知识点)

  五、个人所得税

  (一)个税相关规定

纳税

个人所得税以所得人为纳税义务人。(包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业)

分类

居民

承担无限纳税义务(即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税)

非居民

承担有限纳税义务(即只就来源于境内的所得纳税)

征收管理

纳税申报方式(多选)

自行申报

需自行申报的情形:
⑴年所得12万元以上;(单选)
⑵从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
⑶从中国境外取得所得的;
⑷取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;
⑸国务院规定的其他情形。

代扣代缴

除需自行申报的情形之外,一律实行代扣代缴。

  (二)个税项目计算

征税项目

计税依据和费用扣除

税率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500元

七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除

个体户生产经营所得

应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

五级超额累进税率

按年计算

对企事业单位承包承租经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

劳务报酬所得

每次收入不足4000元的:应纳税所得额=每次收入额-800元
每次收入4000元以上的:应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

20%比例税率

按次纳税特殊规定有:劳务报酬所得实行超额累进加征;稿酬所得减征30%

应纳税额=应纳税所得额×20%
劳务报酬所得超额累进加征:(略)
稿酬所得减征:实际适用税率14%

稿酬所得

利息股息红利所得

按收入总额计税,不扣费用

偶然所得

其他所得

  

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