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2017年初级会计职称《会计实务》必备知识点(29)

2016-11-29 15:14 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  【知识点】:主营业务成本

  销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

  会计分录:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品、劳务成本等

  【举例】2016年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元,增值税税额为34000元;甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录:

  【答案】

  (1)销售实现时:

  借:银行存款                 234000

  贷:主营业务收入               200000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     34000

  借:主营业务成本               190000

  贷:库存商品                 190000

  (2)期末结转损益

  借:本年利润                 190000

  贷:主营业务成本               190000

  【举例】某公司2016年3月10日销售甲产品100件,单价1000元,单位成本800元,增值税专用发票上注明售价100000元,增值税税额17000元,购货方尚未付款,销售成立。3月25日,因产品质量问题购货方已退货。该公司应编制如下会计分录:

  【答案】

  (1)销售产品时:

  借:应收账款                 117000

  贷:主营业务收入               100000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     17000

  借:主营业务成本                80000

  贷:库存商品——甲产品             80000

  (2)销售退回时:

  借:主营业务收入               100000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     17000

  贷:应收账款                 117000

  借:库存商品——甲产品             80000

  贷:主营业务成本                80000

  【举例】某安装公司于2016年2月10日接受一项设备安装任务,假定安装业务属于该公司的主营业务,该公司在安装完成时收到款项,不考虑相关税费。

  (1)如果任务可以一次完成,合同总价款为10000元,实际发生安装成本6000元。

  借:银行存款                  10000

  贷:主营业务收入                10000

  借:主营业务成本                6000

  贷:银行存款等                 6000

  (2)如果上述安装任务需花费一段时间(不超过会计当期)才能完成,则应在发生劳务相关支出时,先记入“劳务成本”科目,安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目,假如第一次发生劳务支出2000元:

  ①第一次发生劳务支出时:

  借:劳务成本                  2000

  贷:银行存款等                 2000

  ②发生余下劳务支出时:

  借:劳务成本                  4000

  贷:银行存款等                 4000

  ③待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时:

  借:银行存款                  10000

  贷:主营业务收入                10000

  借:主营业务成本                6000

  贷:劳务成本                  6000

  (3)期末,将主营业务成本结转至本年利润:

  借:本年利润                  6000

  贷:主营业务成本                6000

  【举例】2016年3月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元,增值税税额为5100元,款项尚未收到;这批商品的成本为20000元。乙公司收到商品后,经过验收发现,该批商品外观存在一定的瑕疵,但基本上不影响使用,因此,乙公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折让,折让率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。

  【答案】

  (1)2016年3月2日销售收入实现时:

  借:应收账款                  35100

  贷:主营业务收入                30000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     5100

  借:主营业务成本                20000

  贷:库存商品                  20000

  (2)2016年发生销售折让时:

  计算折让的收入金额:30000×10%=3000(元)

  折让的增值税税额:3000×17%=510(元)

  合计冲减应收账款金额:3000+510=3510(元)

  借:主营业务收入                3000

  应交税费——应交增值税(销项税额)      510

  贷:应收账款                  3510

  (3)2016年收到款项时:

  收到金额:35100-3510=31590(元)

  借:银行存款                  31590

  贷:应收账款                  31590

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