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五险一金做会计分录的方法

2016-04-12 14:36 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是:养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录?请看下面的详细介绍。

 

  下面介绍相关的会计分录:

  1.分配工资

  借:××费用(管理/销售等)

  贷:应付职工薪酬——工资

  2.计提社保(企业部分)

  借:××费用(管理/销售等)

  贷:应付职工薪酬——社保

  3.次月发放工资时

  借:应付职工薪酬——工资

  贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)

  应交税费——应交个人所得税

  库存现金/银行存款

  4.上交杜保

  借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

  5.上交个人所得税

  借:应交税费——应交个人所得税

  贷:银行存款

  注意事项:

  社会保险没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入“管理费用”。

  一、五险的会计账务处理

  (一)个人负担部分

  发放工资时(按个人缴纳比例,从中扣除)

  借:应付职工薪酬--工资

  贷:其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)

  贷:库存现金(实际发放的金额)

  (二)企业负担部分

  提取时

  借:管理费用--社会保险费

  贷:其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)

  (三)交纳时

  借:其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)

  贷:银行存款(总交纳的金额)

  二:住房公积金的账务处理

  1.单位负担部分(按工资总提取,各地方提取比例不一样)

  提取时:学会计论坛

  借:管理费用--住房公积金

  贷:其他应付款--住房公积金

  上交时:

  借:其他应付款--住房公积金

  贷:银行存款或库存现金

  2.个人部分

  付工资时扣除:

  借:应付职工薪酬--工资

[责任编辑:白雪]
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