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资产负债表债务法运算的会计原理

2015-05-28 14:10 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

  ①当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

  ②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;

  ③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

  ④“递延所得税资产”的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。

  ⑤“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率;

  ⑥当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;

  ⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;

  ⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。

  ⑨“递延所得税负债”的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率。

  ⑩“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。

  当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

  当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。

[责任编辑:白雪]
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