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如何合并报表?

2015-05-27 14:20 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛

 (一)做调整分录

  1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录)

  借:长期股权投资

          贷:投资收益

  2、  调成本法下分回的投资收益

  借:投资收益

          贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)

  3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益

  借或贷:长期股权投资

          贷或借:资本公积

  (二)做合并抵消分录

  1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)

  资本公积

  盈余公积

  未分配利润——年末

  商誉          (借、贷方比较得出)

          贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)

          少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)

          营业外收入          (借、贷方比较得出)

  2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)

  借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款

          贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款

          内部应收应付账款   一定要记两年:

  当年2 套:    借:应付账款

                          贷:应收账款

  借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备)

          贷:资产减值损失

  跨年3 套:    借:应付账款

                              贷:应收账款

  借:应收账款——坏帐准备

          贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目

          一律换成未分配利润——年初)

  借:应收账款——坏帐准备    

          贷:资产减值损失

  内部应付债券与持有至到期 2年

  当年可能3 套:  借:应付债券

                                  贷:持有至到期投资

  借:投资收益

          贷:财务费用  (或在建工程)

  借:应付利息     (只有分次付息才有第三套)

          贷:应收利息

  跨年可能有 4 套:  借:应付债券

                                      贷:持有至到期投资

  借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)

          贷:在建工程 (或固定资产——原价)

  借:投资收益

          贷:财务费用  (或在建工程)

  借:应付利息     (只有分次付息才有第三套)

          贷:应收利息

[责任编辑:白雪]
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