关于2007年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

关于2007年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知
国税函〔2008〕117号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实全国注册税务师管理工作精神，实现行业监管工作的重点转移，现将税务师事务所（以下简称“事务所”）及注册税务师2007年度检查（以下简称“年检”）的有关问题通知如下：

　　一、 年检时间

　　年检时间为2008年2月11日至5月31日；年检年度为2007年1月1日至12月31日。

　　二、年检对象

　　经批准成立的事务所及分所和执业注册税务师。

　　三、年检内容

　　2007年检工作以执业质量为重点，对事务所和执业注册税务师遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面进行全面检查，同时对执业资格、执业行为等方面也要进行检查。

　　四、事务所年检项目与处理标准

　　（一）执业质量

　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。

　　（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；

　　（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；

　　（3）业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；

　　（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；

　　（5）鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式；

　　（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；

　　（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；

　　（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。

　　2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。

　　（1）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；

　　（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。

　　（二）执业资格

　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。

　　1.注册税务师或从业人员未达到规定标准；

　　2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；

　　3.事务所发起人同时在2个以上事务所出资或执业；

　　4.事项变更未按规定和程序办理相关手续；

　　5.分所设立和管理不符合规定要求；

　　6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。

　　（三）其他方面

　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。

　　（1） 采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；

　　（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；

　　（3）未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。

　　2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。

　　五、执业注册税务师年检项目与处理标准

　　（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。

　　1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；

　　2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资；

　　3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。

　　（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格：

　　1.同时在2个以上事务所或其他社会中介机构执业又不改正；

　　2.连续2年有不良执业记录；

　　3.连续2年未参加年检；

　　4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。

　　（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格。