关于印发《实施新〈公司法〉 规范会计师事务所执业行为相关问题解答》的通知

各会计师事务所、资产评估机构：

　　为配合新《公司法》的贯彻实施，切实帮助广大执业人员正确领会和把握新《公司法》的立法精神及其对注册会计师执业的具体规定，指导我省会计师事务所和注册会计师依法、规范执业，现将《实施新〈公司法〉 规范会计师事务所执业行为相关问题解答》印发给你们，请遵照执行。

　　云南省注册会计师协会
2006年4月7日

　　附件： 实施新《公司法》规范会计师事务所执业行为相关问题解答

　　1、新《公司法》的立法精神与注册会计师的职责有什么联系？

　　答：第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订通过的新《公司法》（以下简称新法），从2006年1月1日起施行。新法第1条规定：“为了规范公司的组织和行为，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济的发展，制定本法”。依据新法来规范公司的组织机构，依法建立股东会、股东大会、董事会、监事会等公司治理结构，依法制定和修改完善公司章程，依法规范公司从设立、经营、到解散清算等行为，特别是通过依法规范公司的财务、会计行为，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济的发展。

　　注册会计师是市场经济的产物，是国家社会监督体系的重要组成部分。通过会计师事务所和注册会计师的审计鉴证服务，抑制公司会计作假、提高会计信息质量，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济的发展，这是注册会计师行业存在的基本前提。公司设立时的资本验证、年度财务会计报告审计是新法赋予会计师事务所和注册会计师的一项重要职责。我们必须维护国家法律的尊严，认真履行法律赋予的神圣职责，监督和帮助公司加强财务管理，规范会计核算，提高会计信息质量，维护社会主义市场经济秩序。

　　2、新法实施对注册会计师行业有什么重大影响？

　　答：新法作为市场经济法律体系中一部基础性的商事法律，对于提高公司乃至民族经济竞争力，鼓励投资兴业、发展经济、构建和谐公司法律新秩序意义重大，对于注册会计师行业也将产生重大的影响：一是新法赋予会计师事务所为公司提供资本验证、审计鉴证等服务规定更加明确，给会计师事务所依法执业提供了法律保证。新法明确规定公司设立时的资本验证须经依法设立的会计师事务所验证并出具验资报告；规定公司每个会计年度的财务会计报告须经依法设立的会计师事务所审计并出具审计报告，这是法律赋予会计师事务所的法定职责，每一个会计师事务所和注册会计师必须理直气壮地肩负起法律赋予自己的神圣职责。二是新法给会计师事务所依法执业提出了更高的要求。通过会计师事务所执行公司年度财务报告审计，目的就是要规范公司的财务会计行为，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社会经济秩序。随着现代审计和公司的发展，还要维护社会公众的利益，促进社会主义市场经济发展，会计师事务所和注册会计师必须严格按照注册会计师执业准则，“独立、客观、公正”地执行法定业务。三是新法对会计师事务所承担的法律责任规定更加明确。会计师事务所如果不按照执业准则规范执业，所出具的验资报告、审计报告失实或者严重失实，给公司、股东、债权人等相关利益主体造成损失，将视情节依法追究会计师事务所的行政责任、民事赔偿责任，构成犯罪的还有可能追究刑事责任。四是新法赋予会计师事务所执行公司年报审计业务，给会计师事务所拓展了广阔的业务领域。云南省有近7万家公司，按照新法规定必须聘请会计师事务所进行年报审计，如何把这些业务按照执业准则要求做好，是每个会计师事务所和注册会计师必须考虑和回答的问题。特别是公司的管理水平、自治程度，财务、会计制度的完善程度等情况复杂，年报审计要求的时间又比较集中，怎么解决这个矛盾，需要政府相关部门、公司、会计师事务所等各方面的共同努力和配合，特别是对那些会计帐簿、会计凭证和其他会计资料不健全，或者根本就没有依法建帐核算的小公司，政府相关部门应该加强对这部分公司的监管，按照要求逐步规范到新法规定上来。各会计师事务所不能因为时间紧任务重就任意简化审计程序，降低审计质量，增加自己的审计风险。