中级财政税收实务学习笔记模拟试题四主观题

案例三

某中外合资纸业公司成立于1994年，1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。   

 2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项：    

(1)全年工资总额为280万元，已按14％计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。   

  (2)2001年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未人账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10％)。    

 (3)向非关联企业开业赞助费5万元。    

(4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2 100万元)。    

 (5)1999年发生的亏损还有l0万元未弥补。    

 (6)设在经济特区的销售分公司取得利润80万元。     根据上述资料，回答以下问题。

91．第一季度预缴企业所得税和地方所得税为(    )。  

a．27万元    b．2．7万元    c．29．7万元    d．29万元

答案：c

解析：第一季度应纳税所得额90万元预缴企业所得税额＝90×30％＝27 预缴地方所得税额＝90×3％＝2.7 第一季度预缴企业所得税和地方所得税为27+2.7＝29.7  

 92．第二季度预缴企业所得税和地方所得税为(    )。  

 a．21万元    b．23．1万元   c．2．1万元     d．52．8万元

答案：b

解析：第二季度应纳税所得额160-90＝70万元预缴企业所得税额＝70×30％＝21 预缴地方所得税额＝70×3％＝2.1 第二季度预缴企业所得税和地方所得税为21+2.1＝23.1  

93．第三季度预缴企业所得税和地方所得税为(    )。  

a．16．5万元    b．15万元    c．1．5万元    d．6．3万元

答案：a

 第三季度应纳税所得额210-160＝50万元预缴企业所得税额＝50×30％＝15 预缴地方所得税额＝50×3％＝1.5 第三季度预缴企业所得税和地方所得税为15+1.5＝16.5  

 94．全年共预缴企业所得税和地方所得税为(    )。  

a．64．5万元    b．63万元    c．6．3万元    d．69．3万元

答案：d

解析：29.7+23.1+16.5＝69.3  

95．全年汇算清缴应纳税所得额为(    )。  

a．320万元    b．210万元    c．318万元      d．383．5万元

解析：（1）超标的福利费不得扣除，调增纳税所得50-280×14％＝10.8 （2）企业接受捐赠的设备应按照合理价格估价作为企业当年收益，计算缴纳企业所得税，另外其当年应计提的折旧可以在税前扣除，因此该企业接受捐赠设备调增纳税所得 20-（20×90％）/5×10/12=17 （3）向非关联企业开业赞助费5万元不得税前扣除，调增纳税所得5万元（4）生产性外商投资企业交际应酬费扣除标准是全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5％，全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3％不得扣除的业务招待费＝50-【1500×0.5％＋（2100-1500）×0.3％】＝40.7万元（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补，需要弥补，要调减纳税所得10万元根据上述调整，可以得出实际的纳税所得＝320+10.8+17+5+40.7-10＝383.5  

96．全年汇算清缴应纳企业所得税额和地方所得税为(    )。  

a．105．6万元    b．69．3万元    c．104．94万元    d．126．56万元

解析：383.5×（30％＋3％）＝126.56

 97．全年应补(退)企业所得税和地方所得税为(    )。  

 a．42．6万元     b．0            c．41．94万元     d．57．26万元

d 解析：实际应缴纳税款126.5 企业已经预缴69.3 应补缴税款126.56－69.3＝57.26

  案例四：

商品批发企业为增值税一般纳税人。2003年6月，主管国家税务机关对该企业5月份纳税情况进行检查。

查出部分经济业务及账务处理情况如下：（1）5月1日，采用分期付款形式购进货物一批，买价40000元，购销合同规定6月15日和7月15日各付款50%，货物适应税率为17%。企业尚未取得增值税专用发票，其账务处理为：购进货物时：借：库存商品       40000      待摊费用--待抵扣进项税额   6800  贷：应付账款     46800

（2）将本企业经营的电风扇80台用于职工福利，每台采购成本280元，对外批发价格为每台380元。企业的账务处理为：借：应付福利费   22400  贷：库存商品   22400

（3）处理已使用过的汽车一辆，其原价为100000元，取得收入60000元，账务处理为：借：固定资产清理         80000      累计折旧             100000   贷：固定资产            180000 借：银行存款       60000   贷：固定资产清理   60000

（4）将上月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为9000元，其账务处理为：借：待处理财产损益     9000  贷：库存商品            

9000 根据上述资料，回答下列问题：

98.购进免税农产品的进项税额的抵扣时限为（  ）

a  货物验收入库时      b   货物销售时 c 合同规定的付款日期   d企业已付款时

答案：d

解析：本题考核关于进项税的抵扣时限，教材没有具体指明，根据增值税暂行条例的规定：工业生产企业购进货物，必须验收入库后，才能申报抵扣进项税商业企业购进货物，必须全额付款后，才能申报抵扣进项税。

99.本题应转出的进项税额为（     ）

a.5152.83元     b.4978元     c.3808元     d.1170元

答案：a

解析：第（2）笔业务，购进货物用于集体福利，应转出进项税，转出税额＝80×280×17％＝3808 第（4）笔业务，应作进项税转出处理，其进项税转出额＝9000/（1-13％）×13％＝1344.83 合计转出进项税为 3808+1344.83＝5152.83  

100.本题应补缴增值税额（   ）

a.15008元     b.14608元     c.5152.83元     d.4978元

答案：c

根据98解析，可知补缴的增值税就是5152.83